{"id":7851,"date":"2025-07-07T16:48:51","date_gmt":"2025-07-07T14:48:51","guid":{"rendered":"https:\/\/www.gestemconsulting.es\/?p=7851"},"modified":"2025-07-07T16:48:52","modified_gmt":"2025-07-07T14:48:52","slug":"una-cita-obligada-con-hacienda-la-declaracion-del-impuesto-sobre-sociedades-del-ejercicio-2024","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.gestemconsulting.es\/index.php\/una-cita-obligada-con-hacienda-la-declaracion-del-impuesto-sobre-sociedades-del-ejercicio-2024\/","title":{"rendered":"Una cita obligada con Hacienda. La declaraci\u00f3n del Impuesto sobre Sociedades del ejercicio 2024"},"content":{"rendered":"<p class=\"has-medium-font-size\">Nos permitimos recordarle que un a\u00f1o m\u00e1s llega la cita con Hacienda y se inicia la CAMPA\u00d1A DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES del ejercicio 2024.<\/p><p>En el BOE de 24 de mayo de 2025, y en vigor desde el 1 de julio, se ha publicado la&nbsp;<strong>Orden HAC\/657\/2025, de 21 de junio,<\/strong>&nbsp;por la que se aprueban los modelos de declaraci\u00f3n del Impuesto sobre Sociedades (IS) y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (IRNR) correspondiente a establecimientos permanentes y a entidades en r\u00e9gimen de atribuci\u00f3n de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espa\u00f1ol, para los per\u00edodos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2024.<\/p><p>Para este ejercicio 2024, las principales novedades del IS se han centrado en el incremento del porcentaje de la reducci\u00f3n del 10 al 15 por 100 de la reserva de capitalizaci\u00f3n y la disminuci\u00f3n de 5 a 3 a\u00f1os del manteni\u00admiento de los fondos propios; el incremento de la deducci\u00f3n por donaciones a entidades de la ley de mecenazgo; la sustituci\u00f3n de la amortizaci\u00f3n acelerada por una libertad de amortizaci\u00f3n por las adquisiciones de veh\u00edculos el\u00e9ctricos o inversiones en infraestructuras de puntos de recarga. Y, para las grandes empresas, se recuperan los l\u00edmites de compensaci\u00f3n de las bases imponibles negativas y de la deducci\u00f3n para evitar la doble imposici\u00f3n internacional, ambos l\u00edmites, fueron expulsados del ordenamiento jur\u00eddico por el Tribunal Constitucional. Tambi\u00e9n se prorroga, un a\u00f1o m\u00e1s, la limi\u00adtaci\u00f3n de compensar solo el 50 por 100 de las bases imponibles negativas para los grupos que consolidan fiscalmente o tienen un importe neto de la cifra de negocios superior a 20.000.000\u20ac.<\/p><p>Adem\u00e1s, se han aprobado distintas resoluciones y consultas del ICAC que afectan al Plan General de Contabilidad (PGC).<\/p><p><strong>NOVEDADES CAMPA\u00d1A SOCIEDADES 2024<\/strong><\/p><p><strong>Cambios destacados en la autoliquidaci\u00f3n<\/strong><\/p><p>La Agencia Tributaria introduce una herramienta que, aunque parezca t\u00e9cnica, puede sacarte de m\u00e1s de un apuro:&nbsp;<strong>la autoliquidaci\u00f3n rectificativa<\/strong>. \u00bfQu\u00e9 significa esto? Que ya no necesitas presentar un escrito para corregir errores o ajustar cifras. Podr\u00e1s hacerlo directamente desde el modelo normalizado (Modelo 200), tanto si el resultado te sale a pagar como si no. Eso s\u00ed, sigue siendo crucial revisar bien antes de enviar.<\/p><p><strong>Nuevos gastos no deducibles<\/strong><\/p><p>Se incorpora un gasto expresamente excluido de deducci\u00f3n: el&nbsp;<strong>derivado del nuevo Impuesto Complementario<\/strong>&nbsp;para grandes grupos. Si tu empresa pertenece a un grupo con ingresos consolidados superiores a 750 millones o se acerca a los 20 millones de facturaci\u00f3n, revisa si te afecta esta nueva limitaci\u00f3n.<\/p><p><strong>Libertad de amortizaci\u00f3n (pero no para todo)<\/strong><\/p><p>Buenas noticias para quienes inviertan en sostenibilidad: se mantiene y refuerza la&nbsp;<strong>libertad de amortizaci\u00f3n<\/strong>&nbsp;para instalaciones de autoconsumo y recarga de veh\u00edculos el\u00e9ctricos. Pero ojo, solo si la instalaci\u00f3n sustituye otra que usaba energ\u00eda f\u00f3sil. Tambi\u00e9n se ampl\u00eda a ciertos veh\u00edculos (BEV, FCV, FCHV, etc.) adquiridos en 2024 y 2025.<\/p><p><strong>Cambios en deducciones y reservas<\/strong><\/p><p>El incentivo de la&nbsp;<strong>reserva de capitalizaci\u00f3n<\/strong>&nbsp;mejora: ahora permite reducir la base imponible en un 15 % (antes era el 10 %) y acorta los plazos de mantenimiento e indisponibilidad de 5 a 3 a\u00f1os. Este cambio da algo m\u00e1s de aire a quienes refuercen sus fondos propios.<\/p><p>En cuanto a las&nbsp;<strong>entidades sin fines lucrativos<\/strong>, se ampl\u00eda la lista de actividades que dan derecho a exenci\u00f3n y se incrementan los porcentajes de deducci\u00f3n para los donantes.<\/p><p><strong>M\u00e1s exigencias documentales y nuevas casillas<\/strong><\/p><p>El Modelo 200 no es ajeno a la complejidad. Algunas novedades a tener en cuenta:<\/p><ul class=\"wp-block-list\"><li>Nuevas casillas para\u00a0<strong>informar del titular real<\/strong>\u00a0en el momento de cierre.<\/li>\n\n<li>Obligaci\u00f3n de identificar, al menos, a un socio en sociedades civiles.<\/li>\n\n<li>Desglose espec\u00edfico para cooperativas.<\/li>\n\n<li>Informaci\u00f3n ampliada sobre grupos mercantiles y sujetos al Impuesto Complementario.<\/li><\/ul><p>Adem\u00e1s, se mantienen los cuadros voluntarios para UTEs y agrupaciones, pero se exige m\u00e1s detalle en deducciones por I+D+i o reinversi\u00f3n si superan los 50.000\u202f\u20ac.<\/p><p><strong>Medios de pago m\u00e1s flexibles<\/strong><\/p><p>Este a\u00f1o se ampl\u00edan los sistemas aceptados para ingresar el impuesto. A la cl\u00e1sica domiciliaci\u00f3n se suma el&nbsp;<strong>pago con tarjeta de cr\u00e9dito o por transferencia instant\u00e1nea<\/strong>, bajo entornos de comercio electr\u00f3nico seguro. Una peque\u00f1a mejora, pero que puede darte m\u00e1s margen si vas justo de tiempo.<\/p><p><strong>&nbsp;CUESTIONES A VIGILAR<\/strong><\/p><ul class=\"wp-block-list\"><li>\u00bfVas a presentar el impuesto fuera de plazo? Revisa si debes usar el nuevo modelo o el anterior (Orden HAC\/495\/2024).<\/li>\n\n<li>\u00bfTienes operaciones con vinculadas o reestructuraciones societarias? Hay que informar con m\u00e1s detalle, y en algunos casos, con formularios anexos.<\/li>\n\n<li>\u00bfAplicar\u00e1s deducciones por I+D, reinversi\u00f3n o bonificaciones? Recuerda cumplimentar los Anexos III y IV, incluso\u00a0<strong>antes<\/strong>\u00a0de presentar la declaraci\u00f3n.<\/li>\n\n<li>\u00bfFormas parte de un grupo fiscal? Hay nuevos cuadros espec\u00edficos para consolidaci\u00f3n y seguimiento del Impuesto Complementario.<\/li><\/ul><p><strong>CUADRO NOVEDADES IS 2024<\/strong><\/p><figure class=\"wp-block-table\"><table class=\"has-fixed-layout\"><thead><tr><th><strong>Novedad<\/strong><\/th><th><strong>\u00bfQu\u00e9 cambia?<\/strong><\/th><th><strong>\u00bfA qui\u00e9n afecta?<\/strong><\/th><\/tr><\/thead><tbody><tr><td>Autoliquidaci\u00f3n rectificativa<\/td><td>Permite rectificar sin esperar a requerimiento<\/td><td>Todas las empresas<\/td><\/tr><tr><td>Libertad de amortizaci\u00f3n verde<\/td><td>Se ampl\u00eda a instalaciones renovables y veh\u00edculos sostenibles<\/td><td>Empresas con inversiones verdes<\/td><\/tr><tr><td>Reserva de capitalizaci\u00f3n<\/td><td>Aumenta el % de reducci\u00f3n al 15 % y reduce plazos<\/td><td>Empresas que aumentan fondos propios<\/td><\/tr><tr><td>Nuevo gasto no deducible<\/td><td>Impuesto Complementario no deducible<\/td><td>Grandes empresas o grupos fiscales<\/td><\/tr><tr><td>Cambios en Modelo 200<\/td><td>M\u00e1s casillas, desglose de socios, titular real, nuevas validaciones<\/td><td>Todas, especialmente civiles y cooperativas<\/td><\/tr><tr><td>Medios de pago<\/td><td>Se permiten tarjeta y transferencias inmediatas<\/td><td>Todas las empresas<\/td><\/tr><tr><td>Deducciones &gt; 50.000\u202f\u20ac<\/td><td>Exigen declaraci\u00f3n previa con formulario<\/td><td>Empresas con deducciones elevada<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure><p>Con el fin de poderle ofrecer un mejor servicio,&nbsp;<strong>le rogamos que prepare a la mayor brevedad posible la documentaci\u00f3n precisa y solicite d\u00eda y hora&nbsp;<\/strong>para poderla analizar conjuntamente.<\/p><p>Tenga presente la siguiente documentaci\u00f3n:<\/p><figure class=\"wp-block-table\"><table class=\"has-fixed-layout\"><tbody><tr><td>\u2714<\/td><td><strong>Cuentas anuales 2024<\/strong>: en ellas tendremos la informaci\u00f3n b\u00e1sica que hay que incorporar al modelo del Impuesto sobre Sociedades.<\/td><\/tr><tr><td>\u2714<\/td><td>Declaraciones del Impuesto sobre Sociedades de ejercicios anteriores: nos dar\u00e1n pistas sobre diferencias entre la base imponible y el resultado contable que puedan revertir en 2024, bases imponibles negativas que podamos compensar, saldo de deducciones no aplicadas en el pasado que se pueden aprovechar ahora, etc.<\/td><\/tr><tr><td>\u2714<\/td><td>Declaraciones 2024 de otros impuestos para que las cuadremos con las magnitudes consignadas en la declaraci\u00f3n de Sociedades: IVA (resumen anual), 190 de retenciones, 180 de retenciones por arrendamiento de inmuebles, 193 (resumen anual de retenciones del capital mobiliario), etc.<\/td><\/tr><tr><td>\u2714<\/td><td>Pagos fraccionados de 2024.<\/td><\/tr><tr><td>\u2714<\/td><td>Certificados: de retenciones sobre arrendamientos de inmuebles, sobre rendimientos del capital mobiliario percibidos, de entidades en r\u00e9gimen de atribuci\u00f3n de rentas, si es que la sociedad es part\u00edcipe o comunero o de donativos o donaciones efectuadas en el ejercicio y de donativos o donaciones, etc.<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure><p>Pueden ponerse en contacto con este despacho profesional para cualquier duda o aclaraci\u00f3n que puedan tener al respecto.<\/p><p>Un cordial saludo,<\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Nos permitimos recordarle que un a\u00f1o m\u00e1s llega la cita con Hacienda y se inicia la CAMPA\u00d1A DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES del ejercicio 2024. 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